Управленческий учёт нужен для того, чтобы понимать прибыльность и эффективность бизнеса. Эффективность бизнеса — это всегда вопрос о соотношении между затратами и полученными результатами. Чем меньше затрат и чем больше достижений, тем более эффективным можно считать бизнес.
Давайте рассмотрим простом примере.
Карим купил товар за 1 000 000 ₽ и продал его за 2 000 000 ₽. Он заработал 1 000 000 ₽.
Тимур купил этот же товар на 300 000 ₽ дешевле и тоже продал его за 2 000 000 ₽. Он заработал 1 300 000 ₽.
Тимур работал лучше и заработал больше.
Есть показатели, которые измеряются в рублях: прибыль, выручка, расходы. По ним можно понять, сколько денег заработал предприниматель.
Но если мы знаем только, что выручка составила 2 000 000 рублей, мы не можем понять, много это или мало.
Чтобы понять, насколько хорошо поработал предприниматель, нужно знать ещё и относительные показатели. В данной статье мы сосредоточимся на наиболее значимых для собственника количественных показателях в управленческом учёте.
1 Чистый денежный поток
Первый показатель который отслеживается в управленческом учёте — чистый денежный поток, это важный показатель, который помогает оценить состояние бизнеса. Он рассчитывается по простой формуле: все поступления денег за период минус все выплаты.
Поступления — это все деньги, которые приходят на счёт. Списания — это все средства, которые снимаются со счёта.
Если чистый денежный поток остаётся положительным из месяца в месяц, что свидетельствует о том, что в компании достаточно реальных денег для покрытия всех расходов.
Если же чистый денежный поток из месяца в месяц остаётся отрицательным, то это значит, что списания превышают поступления, и компания испытывает кассовый разрыв.
Комментарий финансового директора
«Чтобы понять причины отрицательного денежного потока, необходимо проанализировать несколько ключевых показателей: размер чистой прибыли, объём дебиторской задолженности и количество запасов. Вполне возможно, что компания показывает хорошие результаты, но нехватка средств возникает из-за того, что они заморожены в товарах или не могут быть получены из-за проблем с оплатой клиентов», — говорит Гузель Гибадуллина.
Важно анализировать чистый денежный поток в динамике, сравнивая его показатели за разные месяцы. Данные за один или два месяца не всегда отражают реальное положение дел в бизнесе. В этот период компания может получить много предоплат от клиентов, что приведёт к положительному денежному потоку. Однако все расходы следующего месяца могут перекрыть эти поступления.
Чтобы увидеть, как меняется этот показатель, можно обратиться к отчёту о движении денег (ДДС).
2 Чистая прибыль
Чистая прибыль — это основной показатель, характеризующий успешность любого бизнеса. Ведь главная цель любой коммерческой деятельности — это получение прибыли. Данный показатель позволяет управленцу оценить, сколько денег компания заработала за период. В дальнейшем для удобства будем использовать сокращённое название — ЧП.
Она отличается от чистого денежного потока и рассчитывается по формуле:
Выручка — это сумма обязательств, которые компания выполнила перед своими покупателями. Эти обязательства включают в себя оказание услуг, производство продукции и поставку товаров.
Из выручки вычитаются расходы, которые связаны с оказанием услуг, поставкой товаров или производством готовой продукции. При этом оплата этих затрат могла произойти не в том месяце, когда были выполнены обязательства перед клиентом. (это верно только в случае, если компания применяет метод начисления, но есть еще и кассовый метод)
Чтобы понять, насколько эффективно бизнес зарабатывает деньги, нужно регулярно отслеживать чистую прибыль (ЧП) каждый месяц и суммировать её за разные периоды: квартал, полгода, девять месяцев и год.
Если в деятельности компании наблюдается ярко выраженная сезонность, то убытки несезонных месяцев будут компенсированы прибылью в сезонные периоды. Таким образом, если рассмотреть данные за полгода или год, то можно увидеть среднюю чистую прибыль.
Чтобы найти величину ЧП, нужно обратиться к отчёту о прибылях и убытках (ОПиУ). Обычно сбор этого отчёта требует значительных усилий потому есть множество нюансов учета выручки и затрат. Однако вы всегда можете делегировать эту задачу своему финансовому директору.
3 Рентабельность по чистой прибыли
Это отношение чистой прибыли к выручке. Рентабельность по чистой прибыли показывает, насколько эффективно работает бизнес. Именно этот показатель даёт возможность оценить размер чистой прибыли.
Комментарий финансового директора
«Не существует единого стандарта для определения рентабельности. Этот показатель следует оценивать индивидуально для каждого предприятия. Чтобы понять, какая рентабельность является нормальной для вашей компании, необходимо проанализировать её динамику за несколько месяцев. После проведения такого анализа вы сможете определить, какой уровень рентабельности вас устраивает. Затем, опираясь на этот показатель, вы можете установить желаемую цель и стремиться к её достижению, работая с Отчётом о прибылях и убытках», — советует Гузель Гибадуллина.
Финансовые директора на основе своего опыта определяют нормальные значения рентабельности по чистой прибыли (ЧП) для разных сфер бизнеса. Например, для сферы услуг этот показатель должен быть выше, чем для оптовой торговли. Норма также зависит от состояния рынка и финансовой ситуации в мире. В этом году для сферы услуг считается нормальным уровень рентабельности по ЧП в пределах 20–25% , а для маркетплейсов норма рентабельности может достигать и 35%.
4 Валовая прибыль
Валовая прибыль — это показатель, который демонстрирует, насколько успешно бизнес способен приносить деньги. Он является объективной оценкой того, насколько эффективно предприниматель организовал процесс производства, торговли или оказания услуг, чтобы это было выгодно для компании. В дальнейшем тексте мы будем использовать сокращённое название этого показателя — ВП.
ВП в управленческом учёте рассчитывается следующим образом: из общей выручки вычитается себестоимость товара или услуги.
Рассмотрим следующий пример: выручка от клиентов шиномонтажа составляет 2 600 000 ₽, а себестоимость услуг — 1 600 000 ₽.
Таким образом, валовая прибыль (ВП) равна: 2 600 000 − 1 600 000 = 1 000 000 ₽.
Чтобы понимать, как меняется валовая прибыль в течение времени — по месяцам, кварталам или годам — можно отслеживать её динамику в отчётах о прибылях и убытках (ОПиУ).
5 Рентабельность по валовой прибыли
Это процент от выручки, который остаётся у компании после покрытия всех производственных расходов. Он позволяет оценить, насколько жизнеспособным является бизнес.
Пример. ВП с продаж от клиентов услуг шиномонтажа 1 000 000 ₽, а выручка с продаж 2 600 000 ₽.
1 000 000 / 2 600 000×100 %, рентабельность получается 38,4%.
Бенчмарки рентабельности по валовой прибыли (ВП) могут различаться в зависимости от отрасли. Например, в розничной торговле хорошим показателем считается 60%. Однако в оптовой торговле с высокими чеками, где речь идёт о миллионах рублей, рентабельность в 20% может быть отличной.
Важно сравнивать этот показатель не с рынком, а с собственными результатами за предыдущий период, например, за год. Если рентабельность падает, нужно определить, когда это произошло, и затем искать причины в событиях хозяйственной деятельности. Необходимо выяснить, что стало причиной: возможно, выросли себестоимость, закупочные цены или были неправильно установлены цены.
Рентабельность по валовой прибыли в управленческом учёте позволяет оценить эффективность работы филиалов или направлений за период. Например, можно сравнить, как функционируют автомойка и шиномонтаж. Если разница в показателях будет значительной, это может служить сигналом для принятия мер по повышению эффективности или для пересмотра стратегии, включая возможность закрытия менее прибыльного направления.
Если рентабельность по валовой прибыли низкая или снижается, это свидетельствует о необходимости изменений в производстве или ценообразовании. Например, можно рассмотреть возможность снижения себестоимости продукции или повышения цен.
Если же рентабельность по валовой прибыли высокая, а чистая прибыль остаётся небольшой, это говорит о жизнеспособности бизнеса, однако сигнализирует о значительных операционных расходах. В таком случае стоит обратить внимание на косвенные затраты и выявить, что именно поглощает валовую прибыль.
6 Рентабельность собственного капитала
Этот показатель также известен как ROE (Return of Equity), и он служит для оценки эффективности использования собственного капитала в бизнесе. С его помощью владелец может понять, насколько хорошо он распоряжается деньгами, вложенными в своё дело.
Собственный капитал — это сумма средств, вложенных в бизнес на протяжении всего периода его существования.
Рентабельность показывает, насколько выгодны инвестиции и сколько прибыли получает частный бизнес с каждого рубля собственных средств.
Если значение рентабельности собственного капитала высокое, это означает, что компания получает значительную прибыль на каждый вложенный рубль.
Пример. Компания предоставляет услуги в области маркетинга. У неё есть собственный офис и оборудование, а капитал оценивается в 15 000 000 ₽. В первый год работы компания получила 3 000 000 ₽ чистой прибыли от продаж.
Рентабельность собственного капитала рассчитывается следующим образом:
3 000 000 / 15 000 000×100% = 20%. То есть на каждый вложенный собственником рубль он получил 20 копеек прибыли.
Коэффициент ROE отражает эффективность использования компанией вложенных средств. Этот показатель часто применяется в сочетании с коэффициентом рентабельности активов (ROA).
ROA демонстрирует, сколько прибыли компания получает с каждого рубля своих активов. Чем выше этот показатель, тем более эффективно бизнес распоряжается своими денежными средствами, включая наличные, средства на счетах и депозитах, а также дебиторскую задолженность и другие активы.
7 Прибыль на сотрудника
Показатель можно использовать для оценки эффективности найма в компании, выстроенных процессов. В, адаптации сотрудников и их выхода на эффективность.
Когда растёт выручка с продаж, как правило, происходит найм новых сотрудников. Важно следить за тем, чтобы этот наём был эффективным и новые сотрудники генерировали прибыль. Оценить эту эффективность помогает чистая прибыль на одного сотрудника. Проводить анализ имеет смысл, когда сотрудники прошли испытательный срок и начали полноценно работать.
Пример. Прибыль с продаж интернет-магазина — 10 000 000 ₽ в месяц. Число всех сотрудников — 50 человек.
Прибыль на одного сотрудника будет: 10 000 000 / 50 = 200 000 ₽
Каждый показатель помогает оценить эффективность работы и принять управленческие решения для развития бизнеса.
При обнаружении проблем нужно проводить более глубокий анализ расходов, ликвидности, оборачиваемости и так далее. Для контроля показателей нужно анализировать следующие финансовые отчёты:
Финансовый директор на аутсорсе всегда поможет сформировать эти отчёты, а главное интерпретировать, чтобы вы смогли принимать взвешенные решения и уверенно масштабировать свой бизнес.
Тогда вам не понадобятся Решения для преодоления и управления кассовым разрывом в бизнесе о которых мы писали в предыдущей статье.
При обнаружении проблем нужно проводить более глубокий анализ расходов, ликвидности, оборачиваемости и так далее. Для контроля показателей нужно анализировать следующие финансовые отчёты:
- Отчёт о движении денежных средств;
- Платёжный календарь;
- Отчёт о прибылях и убытках;
- Баланс.
Финансовый директор на аутсорсе всегда поможет сформировать эти отчёты, а главное интерпретировать, чтобы вы смогли принимать взвешенные решения и уверенно масштабировать свой бизнес.
Тогда вам не понадобятся Решения для преодоления и управления кассовым разрывом в бизнесе о которых мы писали в предыдущей статье.
